Revenue Ruling 87-41: Les vingt facteurs
Pour déterminer si un travailleur est un employé en vertu des règles de common law, l'IRS a identifié 20 les facteurs qui peuvent indiquer si l'employeur peut exercer un contrôle suffisant pour établir une relation employeur-employé. Ces facteurs, énoncés dans le Revenue Ruling 87-41, sont basés sur les circonstances que les tribunaux ont identifiées et sur lesquelles ils se sont appuyés pour décider de l'existence d'une relation de travail. Tous les facteurs ne doivent pas nécessairement être réunis pour établir une relation salarié/employeur, mais ils constituent des guides à utiliser pour évaluer la probabilité qu'une personne soit un salarié ou un entrepreneur indépendant.
- Instructions. Un employé doit se conformer aux instructions concernant le moment, le lieu et la manière de travailler. Le facteur de contrôle est présent si l'employeur a le droit d'exiger le respect des instructions.
- Formation. Un salarié reçoit une formation continue de la part de l'employeur ou sous sa direction. Les entrepreneurs indépendants utilisent leurs propres méthodes et ne reçoivent aucune formation de la part des acheteurs de leurs services.
- Intégration. Les services d'un salarié sont intégrés dans les activités de l'entreprise parce qu'ils sont importants pour l'entreprise. Cela montre que le travailleur est soumis à la direction et au contrôle de l'employeur.
- Services rendus personnellement. Si les services doivent être rendus personnellement, on peut supposer que l'employeur s'intéresse aux méthodes utilisées pour accomplir le travail ainsi qu'aux résultats finaux. Un salarié n'a souvent pas la possibilité de confier son travail à d'autres salariés, alors qu'un entrepreneur indépendant peut confier son travail à d'autres personnes.
- Embaucher, superviser et rémunérer les assistants. Si un employeur embauche, supervise et rémunère des assistants, le travailleur est généralement considéré comme un employé. Un entrepreneur indépendant engage, supervise et rémunère des assistants dans le cadre d'un contrat qui l'oblige à fournir les matériaux et le travail et à n'être responsable que du résultat.
- Relation continue. Une relation continue entre le travailleur et l'employeur indique l'existence d'une relation employeur-employé. L'IRS a estimé qu'une relation continue peut exister lorsque le travail est effectué à des intervalles fréquents, même si ces intervalles sont irréguliers.
- Fixer les heures de travail. Un travailleur dont les heures de travail sont fixées par l'employeur est généralement un salarié. Un entrepreneur indépendant fixe son propre horaire.
- Temps plein requis. Un salarié travaille normalement à temps plein pour un employeur. Un entrepreneur indépendant est libre de travailler quand et pour qui il le souhaite.
- Travaux effectués sur place. Le travail effectué dans les locaux de l'employeur pour lequel les services sont fournis suggère un contrôle de l'employeur et, par conséquent, le travailleur peut être un employé. L'entrepreneur indépendant peut effectuer le travail où il le souhaite tant que les exigences du contrat sont respectées.
- Ensemble d'ordres ou de séquences. Un travailleur qui doit exécuter des services dans l'ordre ou la séquence fixés par l'employeur est généralement un salarié. L'entrepreneur indépendant exécute le travail dans l'ordre ou la séquence qu'il souhaite.
- Rapports oraux ou écrits. L'obligation pour le travailleur de soumettre des rapports réguliers ou écrits à l'employeur indique un certain degré de contrôle de la part de l'employeur.
- Paiements à l'heure, à la semaine ou au mois. Les paiements à l'heure, à la semaine ou au mois indiquent généralement une relation employeur-employé.
- Paiement des dépenses. Si l'employeur paie habituellement les frais professionnels et/ou de déplacement du travailleur, ce dernier est normalement un employé.
- Fourniture d'outils et de matériaux. Si l'employeur fournit des outils, des matériaux et d'autres équipements importants, le travailleur est généralement un employé.
- Investissement important. Si un travailleur investit de manière significative dans les installations où il fournit des services, il peut s'agir d'un entrepreneur indépendant.
- Profit ou perte. Si le travailleur peut réaliser un bénéfice ou subir une perte, il peut s'agir d'un entrepreneur indépendant. Les employés sont généralement payés pour leur temps et leur travail et ne sont pas responsables des dépenses de l'entreprise.
- Travailler pour plus d'une entreprise à la fois. Si un travailleur fournit des services à plusieurs entreprises non liées en même temps, il peut s'agir d'un entrepreneur indépendant.
- Mettre les services à la disposition du grand public. Si un travailleur met ses services à la disposition du grand public de manière régulière et constante, il peut s'agir d'un entrepreneur indépendant.
- Droit de décharge. Le droit de l'employeur de licencier un travailleur est un facteur indiquant que le travailleur est un salarié.
- Droit de résiliation. Si le travailleur peut quitter son emploi à tout moment sans encourir de responsabilité, il s'agit généralement d'un salarié.
Exemptions à la définition du terme "emploi" en Virginie
- Propriétaires ou locataires de camions
- Vente de biens immobiliers et d'assurances à la commission
- Fonctionnaires élus
- La plupart des travaux agricoles, à l'exception de certains types d'équipes (sauf si l'employeur emploie 10 ou plus de travailleurs au cours de 20 semaines différentes ou au cours d'un trimestre pour une masse salariale d'au moins20,000 au cours d'une année civile).
- Travailleurs sociaux agréés et certains autres conseillers agréés rémunérés sur la base d'honoraires
- Services domestiques dans des maisons privées ou des maisons de fraternité ou de sororité (sauf si l'employeur paie1,000 ou plus au cours d'un trimestre d'une année civile).
- Membres d'équipage de certains navires de pêche
- Les étudiants qui travaillent pour l'école dans laquelle ils sont inscrits ou dans un camp organisé.
- Internes en médecine
- Grossistes en produits pétroliers à la commission
- Sténographes judiciaires
- Chauffeurs de taxi et de limousine
